ФОП 1, 2 чи 3 група: яку обрати і в чому різниця

Коли людина вперше реєструє ФОП або замислюється про зміну системи оподаткування, одне з перших питань — яку групу єдиного податку обрати. Відповідь не така очевидна, як здається: помилковий вибір означає або зайві обмеження у роботі, або несподівано великий податковий тягар. Ця стаття розкладає все по поличках — із конкретними цифрами, реальними прикладами і практичними порадами.

Матеріал актуальний для всіх, хто тільки відкриває підприємницьку діяльність або вже працює і відчуває, що поточна група більше не підходить. Зрозуміти різницю між групами — значить зекономити гроші, час і нерви.

Що таке єдиний податок і хто може його застосовувати

Єдиний податок — це спрощена система оподаткування, яку регулює розділ XIV Податкового кодексу України. Вона дає змогу фізичним особам-підприємцям замінити кілька різних податків одним (або кількома фіксованими платежами) і суттєво спростити облік та звітність.

Перейти на спрощену систему може майже кожен ФОП, якщо він відповідає умовам конкретної групи: не перевищує ліміт доходу, займається дозволеними видами діяльності, не є платником ПДВ (для 1–2 груп), не має забороненої структури власності тощо. Важливо: для кожної групи — свій набір умов і своя логіка роботи.

Огляд трьох груп: головні відмінності одним поглядом

Перш ніж заглиблюватися в деталі, корисно побачити картину загалом. Нижче — порівняльна таблиця ключових параметрів станом на поточне законодавство (окремі ліміти щорічно переглядаються і прив'язані до мінімальної заробітної плати або встановлюються безпосередньо Податковим кодексом).

Важливо: МЗП щорічно змінюється, тому конкретні суми лімітів слід перевіряти на офіційному сайті ДПС або в актуальній редакції Податкового кодексу.

ФОП 1 група: для кого і що дозволено

Перша група — найпростіша і найдешевша. Вона розрахована на мікробізнес, який працює виключно з фізичними особами-споживачами. Типові представники: продавець на ринку, майстер манікюру, що приймає вдома, майстер з ремонту взуття на вулиці.

Дозволені види діяльності

ФОП 1 групи може займатися лише двома напрямами:

• роздрібна торгівля на ринках (не в магазинах, не онлайн у класичному розумінні);
• надання побутових послуг населенню — перелік затверджений Кабміном (ремонт одягу, взуття, побутової техніки, прибирання, перукарські послуги тощо).

Якщо вид діяльності не входить до жодного з цих переліків — перша група вам не підходить. Перевіряйте перелік побутових послуг у Постанові КМУ.

Обмеження і заборони

• Не можна наймати працівників.
• Не можна надавати послуги або продавати товари юридичним особам.
• Не можна торгувати через інтернет-магазин (хоча оголошення на маркетплейсах — правова «сіра зона», яку податкова трактує по-різному).
• Ліміт доходу — найнижчий з усіх груп.

Переваги першої групи

• Мінімальна ставка єдиного податку — фіксований платіж раз на місяць, незалежно від доходу (в межах ліміту).
• Звіт подається раз на рік — мінімальна бухгалтерська робота.
• РРО не потрібен (за дотримання умов).
• Найнижче навантаження ЄСВ за рік.

ФОП 2 група: золота середина для малого бізнесу

Друга група — найпопулярніша серед підприємців в Україні. Вона охоплює широкий спектр видів діяльності: торгівлю, виробництво, ресторанний бізнес, послуги. Саме тут знаходять себе більшість малих магазинів, майстерень, кав'ярень, салонів краси та сервісних бізнесів.

Дозволені види діяльності

ФОП 2 групи може займатися:

• наданням послуг — у тому числі платникам єдиного податку та фізичним особам;
• виробництвом та продажем власно виготовлених товарів;
• роздрібною і дрібнооптовою торгівлею;
• ресторанним господарством.

Ключове обмеження щодо клієнтів: ФОП 2 групи може надавати послуги лише фізичним особам або іншим підприємцям — платникам єдиного податку. Надавати послуги юридичним особам на загальній системі оподаткування заборонено. Продавати товари юрособам — можна (це не послуга).

Наймані працівники

Можна залучати до 10 найманих працівників одночасно. Це суттєво відрізняє другу групу від першої і дає змогу розвивати реальний бізнес із командою.

Ставка податку

Ставка — фіксована, у відсотках від мінімальної заробітної плати, встановлюється місцевими радами в межах, визначених Податковим кодексом. Максимум — 20% МЗП на місяць. Платити потрібно щомісяця незалежно від того, був дохід чи ні (окрім відпустки — 1 місяць на рік — та лікарняного).

РРО для другої групи

При розрахунках готівкою або карткою потрібен реєстратор розрахункових операцій (РРО) або програмний РРО (ПРРО). Виняток — якщо ФОП не приймає готівку і всі розрахунки — через банківський рахунок.

ФОП 3 група: максимальна гнучкість для активного бізнесу

Третя група — вибір для тих, кому потрібна свобода: у виборі клієнтів, видів діяльності, масштабі команди. Саме тут комфортно почуваються IT-фрилансери, консультанти, агентства, інтернет-магазини з великим оборотом, оптові продавці.

Ставки і варіанти оподаткування

Для третьої групи є два варіанти:

1. 5% від доходу — без реєстрації платником ПДВ. Найпоширеніший варіант.
2. 3% від доходу + ПДВ — для тих, чиї клієнти-юрособи потребують податкового кредиту з ПДВ. Рідше застосовується фізособами.

Важлива різниця: тут податок залежить від реального доходу. Немає доходу — немає єдиного податку (але ЄСВ все одно сплачується).

Клієнти та види діяльності

• Можна працювати з будь-якими клієнтами: фізособами, ФОП, юрособами на будь-якій системі оподаткування.
• Немає обмежень за видами діяльності (крім загальних заборон — гральний бізнес, виробництво підакцизних товарів тощо).
• Можна залучати необмежену кількість найманих працівників.

Звітність і РРО

Звіт подається щоквартально (4 рази на рік). РРО або ПРРО — обов'язкові при готівкових розрахунках. Квартальна звітність означає, що бухгалтерський контроль за бізнесом має бути щільнішим.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): скільки платить кожна група

ЄСВ — обов'язковий платіж для всіх ФОП незалежно від групи. Він не є частиною єдиного податку, але нерозривно пов'язаний із підприємницькою діяльністю.

• Ставка ЄСВ — 22% від бази нарахування.
• Мінімальна база — мінімальна заробітна плата (МЗП). Тобто мінімальний місячний ЄСВ = 22% × МЗП.
• Для 1 і 2 групи — ЄСВ сплачується щоквартально (авансові внески), для 3 групи — також щоквартально.
• Платити ЄСВ потрібно навіть якщо дохід нульовий (крім пенсіонерів та осіб з інвалідністю — для них ЄСВ необов'язковий, а в окремих випадках — звільнення передбачено законом).
• Під час воєнного стану діяли спеціальні норми щодо звільнення від ЄСВ — їх актуальність слід перевіряти на сайті ДПС.

Практичний висновок: для 1 групи щомісячне фінансове навантаження — це фіксований єдиний податок плюс мінімальний ЄСВ. Разом це може бути цілком підйомна сума для мікробізнесу. Для 3 групи ЄСВ той самий мінімальний, але єдиний податок зростає пропорційно до доходу.

Ліміти доходу: що станеться, якщо перевищити

Перевищення ліміту — одна з найпоширеніших проблем, з якою стикаються підприємці. Важливо розуміти наслідки.

Якщо перевищено ліміт 1 групи

ФОП зобов'язаний перейти на 2 або 3 групу з наступного кварталу. Водночас із суми перевищення сплачується єдиний податок за підвищеною ставкою — 15%. Якщо своєчасно не подати заяву про перехід, податкова може перевести підприємця на загальну систему.

Якщо перевищено ліміт 2 групи

Аналогічно — перехід на 3 групу або загальну систему. З суми перевищення — єдиний податок 15%.

Якщо перевищено ліміт 3 групи

Підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з наступного кварталу. Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%.

Порада: відстежуйте дохід щомісяця. Якщо наближаєтесь до ліміту — плануйте перехід заздалегідь, не чекайте останнього моменту.

Заборонені види діяльності на спрощеній системі

Існують види діяльності, якими взагалі не можна займатися на єдиному податку — незалежно від групи:

• обмін валюти;
• організація та проведення азартних ігор, лотерей;
• виробництво, продаж, імпорт, експорт підакцизних товарів (крім виноматеріалів і пива);
• видобуток і реалізація корисних копалин (крім загальнопоширених);
• ломбардна діяльність, фінансове посередництво, страхова діяльність;
• діяльність у сфері аудиту;
• оренда земельних ділянок, нерухомості, транспортних засобів загальною площею понад встановлені норми;
• поштові й телекомунікаційні послуги (оператори);
• продаж предметів мистецтва, колекціонування, антикваріату через аукціони.

Повний перелік — у статті 291.5 Податкового кодексу. Завжди звіряйтеся з актуальною редакцією.

Як правильно обрати групу: типові сценарії

Замість абстрактних порад — конкретні профілі підприємців і оптимальна група для кожного.

Сценарій 1: Фрилансер (дизайнер, копірайтер, перекладач)

Якщо клієнти — переважно фізичні особи або інші ФОП на єдиному податку, а річний дохід не виходить за ліміт 2 групи — підійде 2 група. Фіксований податок, простіша звітність, можна наймати асистента.

Якщо ж клієнти — компанії на загальній системі (наприклад, рекламні агентства, видавництва), або дохід великий — потрібна 3 група. Саме вона дозволяє виставляти рахунки будь-яким юрособам без обмежень.

Сценарій 2: IT-спеціаліст

IT-фрилансер, який отримує оплату від іноземних компаній або українських юрособ — майже завжди 3 група, 5%. Причина: юрособи на загальній системі є клієнтами, а дохід нерідко перевищує ліміт 2 групи. Крім того, для IT діє спеціальний режим Дія.City — але це окрема тема.

Сценарій 3: Майстриня манікюру або перукар

Приймає клієнтів удома або орендує місце в салоні, клієнти — виключно фізичні особи, дохід невеликий. Оптимальна група — 1 або 2. Якщо вид послуги входить до переліку побутових і дохід мінімальний — краща 1 група (менший податок). Якщо хоче розширюватись або орендує приміщення не на ринку — 2 група.

Сценарій 4: Власник невеликого магазину

Роздрібна торгівля, кілька продавців у штаті, клієнти — фізичні особи. Відповідь — 2 група (якщо вкладається в ліміт і не має юрособ серед покупців). Якщо торгує оптом з юрособами — 3 група.

Сценарій 5: Консультант або тренер

Проводить вебінари, консультації для компаній, корпоративні тренінги. Клієнти — різні: і фізособи, і юрособи. Однозначно — 3 група, адже обмеження 2 групи щодо юрособ не дозволять працювати повноцінно.

Перехід між групами: як і коли можна змінити групу

Підприємець має право змінити групу єдиного податку, але є певні правила й терміни.

1. Добровільний перехід — можливий з початку нового кварталу. Для цього потрібно подати заяву до ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, в якому плануєте зміну.
2. Вимушений перехід (через перевищення ліміту) — обов'язковий з наступного кварталу після перевищення. Заяву подають разом із декларацією за відповідний звітний період.
3. Перехід з вищої на нижчу групу — дозволено, якщо дохід вписується в новий ліміт і вид діяльності відповідає умовам нижчої групи.
4. Перехід на загальну систему — за бажанням (заява за 10 днів до початку нового кварталу) або примусово (при порушенні умов спрощеної системи).

Важливо: при зміні групи перевіряйте, чи ваші поточні клієнти та контракти відповідають умовам нової групи. Особливо уважно — при переході з 3 на 2 групу (з'являться обмеження на роботу з юрособами).

Порівняння витрат: скільки реально платить ФОП різних груп

Щоб зрозуміти фінансову різницю, розглянемо умовний розрахунок для підприємця з різним рівнем доходу (цифри орієнтовні, оскільки МЗП змінюється щорічно).

Висновок з таблиці: при великому доході третя група може коштувати набагато дорожче за другу (5% від 500 000 грн — це 25 000 грн щомісяця, тоді як ФОП 2 групи сплачує фіксовані кілька сотень гривень). Але якщо 2 група взагалі не підходить через тип клієнтів — вибору немає.

Типові помилки при виборі групи

На основі реальної практики — найпоширеніші помилки підприємців:

• Обрати 2 групу і почати надавати послуги юрособам на загальній системі. Це порушення, яке може призвести до штрафів і примусового переведення на загальну систему з донарахуванням податків.
• Ігнорувати ліміт доходу і "забувати" про перехід при перевищенні. Податкова це бачить — і нараховує 15% з суми перевищення плюс штрафи.
• Орієнтуватися лише на розмір фіксованого податку, не враховуючи реальні обмеження. Дешевий 1 група "тяне" за собою жорсткі обмеження, через які неможливо розвиватися.
• Не перевіряти КВЕД перед реєстрацією. Код виду економічної діяльності має відповідати тому, чим ви реально займаєтесь, і бути сумісним із обраною групою.
• Не враховувати, що ЄСВ сплачується завжди — навіть у "нульові" місяці. Борг по ЄСВ накопичується і потім б'є по рахунках.
• Реєструватися на 3 групу "про всяк випадок", коли реально потрібна 2. Це означає квартальні декларації замість річних і відсоток від кожної гривні доходу.

Практичні поради перед прийняттям рішення

Перш ніж подавати заяву на обрану групу, пройдіться по такому чек-листу:

1. Визначте своїх клієнтів. Хто буде вам платити — фізособи, ФОП чи компанії на загальній системі? Це перший і ключовий критерій.
2. Оцініть очікуваний дохід за рік. Навіть приблизно. Якщо впевнені, що вийдете за ліміт 2 групи — одразу реєструйтесь на 3.
3. Перевірте КВЕД — код виду діяльності на сайті ДПС або в реєстрі. Переконайтесь, що він дозволений для обраної групи.
4. Порахуйте реальне податкове навантаження. Для 3 групи: 5% від очікуваного доходу + ЄСВ. Для 1–2: фіксований ЄП + ЄСВ. Що вигідніше?
5. Проконсультуйтеся з бухгалтером — хоча б разово. Одна година консультації може заощадити роки проблем.
6. Не поспішайте з вибором лише тому, що "так роблять всі у вашій сфері". Умови у всіх різні.

Загальна система як альтернатива: коли єдиний податок не підходить

Якщо жодна група єдиного податку не підходить (наприклад, через заборонений вид діяльності або перевищення всіх лімітів), підприємець переходить на загальну систему. Там:

• ПДФО — 18% від чистого прибутку (доходи мінус витрати);
• військовий збір — 1,5% (у 2025 році підвищено до 5% — перевіряйте актуальний розмір);
• ЄСВ — аналогічно, мінімум від МЗП;
• складніший облік: потрібна Книга доходів і витрат, документи на всі витрати.

Загальна система буває вигідною, якщо витрати бізнесу великі (їх можна відняти від доходу) або якщо ФОП планує реєструватися платником ПДВ і мати право на податковий кредит.

Часті запитання

Чи може ФОП 2 групи надавати послуги ТОВ?

Лише якщо це ТОВ є платником єдиного податку. Якщо ТОВ на загальній системі — надавати йому послуги ФОП 2 групи не має права. За порушення цієї умови підприємця можуть примусово перевести на загальну систему і донарахувати податки.

Скільки платить ФОП 3 групи при нульовому доході?

Єдиний податок за ставкою 5% не сплачується, якщо дохід нульовий — адже 5% від нуля дорівнює нулю. Але ЄСВ (мінімум 22% від МЗП щомісяця) сплачується незалежно від наявності доходу, якщо підприємець не має законних підстав для звільнення.

Чи можна бути одночасно найманим працівником і ФОП?

Так, це законно. Найманий працівник може паралельно мати статус ФОП на будь-якій групі єдиного податку. При цьому ЄСВ за нього як за найманця сплачує роботодавець, але ЄСВ як за ФОП він також зобов'язаний сплачувати самостійно (мінімальний розмір).

Коли вигідніше обрати 3 групу замість 2?

Третя група вигідна, коли серед клієнтів є юрособи на загальній системі оподаткування, коли дохід нестабільний (у "тихі" місяці сплачуєте менше, бо податок відсотковий), або коли бізнес активно зростає і може перевищити ліміт другої групи.

Як перейти з 2 групи на 3 і що для цього потрібно?

Потрібно подати заяву про зміну групи до ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, в якому плануєте перейти. Заяву можна подати особисто, поштою або через електронний кабінет платника на сайті ДПС. Перехід відбудеться з першого дня нового кварталу.